감가 상각 – Section 179 Depreciation

https://www.irs.gov/taxtopics/tc704

https://www.irs.gov/publications/p946

자산과 비용의 차이를 이해하는 것은 감가상각(Depreciation)을 이해하는 데 중요합니다.

자산(Asset)은 회사나 개인이 보유하고 있는 유형 또는 물리적인 자산으로, 예를 들어 건물, 기계, 차량 등이 있습니다. 이러한 자산은 시간이 지나도 회사나 개인의 경제적 가치를 가지고 있습니다.

반면에 비용(Cost)은 자산을 사용하거나 소비하는 과정에서 발생하는 비용을 나타냅니다. 이는 자산을 구매하거나 유지하는 데 필요한 비용으로, 자산을 획득한 후에도 지속적으로 발생할 수 있습니다.

자산과 비용은 서로 다른 개념이며, 감가상각은 이러한 자산과 비용의 관계에서 중요한 역할을 합니다. 감가상각은 자산의 가치가 시간이 지남에 따라 감소함을 나타내는 회계적인 개념입니다. 이는 자산이 사용되거나 노후화되면서 가치가 줄어든다는 것을 의미합니다.

따라서 감가상각은 회사나 개인이 자산을 보유하고 있는 동안에 발생하는 비용을 고려하여 재무상태표와 손익계산서에 올바르게 반영할 수 있도록 합니다. (집을 임대하는 경우에도 중요하게 사용됩니다)

오늘은 감가상각의 기본 개념을 이해하고,특히 Section 179 Depreciation에 대해 자세히 살펴보겠습니다. 이를 통해 감가상각이 어떻게 작동하며, 비즈니스에 어떤 혜택을 제공하는지에 대해 알아보겠습니다.

Depreciation(감가상각)이란?

Depreciation(감가상각)은 유용한 수명 동안 유형 또는 물리적 자산의 비용을 분산시키는 회계 실천 방법입니다. 감가상각은 어떤 시기에 자산 가치의 얼마가 사용되었는지를 나타냅니다. 기업은 세무 및 회계 목적으로 자산을 감가상각하며 선택할 수 있는 여러 가지 방법이 있습니다.

주요 요점

감가상각은 물리적 자산(기계나 자동차 플리트와 같은)의 비용을 몇 년 동안 분산시키는 것을 허용하여 회계 및 세무 목적으로 사용됩니다.
직선법 및 다양한 형태의 가속화된 감가상각을 포함한 여러 가지 감가상각 방법이 있습니다.
감가상각에 대한 일부 회계 방법은 자산의 유용 수명이 끝날 때의 “잔존 가치”를 추정해야 합니다.

감가상각 개요

기계 및 장비와 같은 자산은 비용이 많이 듭니다. 자산의 전체 비용을 1년 차에 실현하는 대신, 기업은 감가상각을 사용하여 비용을 분산시키고 관련 수익과 같은 보고 기간 내에 감가상각 비용을 맞춥니다. 이렇게 하면 회사가 자산 가치를 시간에 따라 기록하고, 특히 그 유용 수명 동안 자산 가치를 기록할 수 있습니다. 회사는 자산의 비용을 자산측 기록부(재무상태표)에서 소득명세서로 이동시키기 위해 정기적으로 감가상각을 합니다. 회사가 자산을 구입하면 이 거래를 재무상태표에서 자산 계정을 증가시키는 차변 항목으로 기록하고, 현금을 감소시키거나(또는 매입부채를 증가시킴으로써), 이 또한 재무상태표에 있습니다. 이러한 기록은 어느 것도 수익명세서에 영향을 미치지 않으며, 거기에는 수익과 비용이 보고됩니다.

감가상각과 세금 위에서 언급한 바와 같이, 기업은 세무 및 회계 목적으로 감가상각을 사용합니다. 미국 세법에 따르면, 자산의 비용에 대한 공제를 할 수 있어 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 그러나 미국 내부수입청(IRS)은 자산을 감가상각할 때 회사가 일반적으로 시간을 두고 비용을 분산시키도록 요구합니다. (세금법의 Section 179에 따라 처음 해에 모두 받을 수 있는 경우도 있습니다.) IRS는 또한 자격을 얻는 자산의 종류에 대한 요구 사항이 있습니다.

회계상 감가상각

회계적으로 감가상각은 실제로 현금 유출이 아니기 때문에 비현금 비용으로 간주됩니다. 전체 현금 지급은 자산이 구매될 때 초기에 이루어질 수 있지만, 재무 보고를 위해 비용은 점진적으로 기록됩니다. 이것은 자산이 연장된 기간 동안 회사에 혜택을 제공하기 때문입니다. 그러나 감가상각 비용은 여전히 회사의 순이익을 줄입니다. 이것은 세금 목적에서 유용합니다.

일치의 원칙

일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP)에 따른 매칭 원칙은 관련 수익이 생성된 동일한 기간에 비용을 일치시켜야 한다고 지시합니다. 감가상각은 시간이 지남에 따라 자산의 비용과 사용 이점을 연결하는 데 도움이 됩니다. 다시 말해, 자산을 사용함에 따른 점진적인 비용은 연간으로 기록되고 수익을 창출하는 자산에 대해 기록됩니다.

각 연도에 전체로 감가상각되는 총액은 감가상각률이라고 합니다.

예를 들어, 자산의 유지 기간 동안 총 $100,000의 감가상각이 있고 연간 감가상각이 $15,000이면, 감가상각률은 연간 15%가 됩니다.

임계 금액 (Threshold Amounts)

각기 다른 회사는 고정 자산 또는 재산, 공장 및 장비(PP&E)를 감가상각할 때 언제 감가상각할지 결정하기 위해 자신만의 임계 금액을 설정할 수 있습니다. 예를 들어, 소규모 회사는 자산을 감가상각할 금액이 $500 이상일 경우에만 감가상각할 수 있도록 설정할 수 있습니다. 반면에 대기업은 $10,000 이하의 모든 구매를 즉시 비용으로 처리할 수 있도록 설정할 수 있습니다.

누적 감가상각, 기재 가치 및 잔존 가치 (Accumulated Depreciation)

누적 감가상각은 자산의 총 감가상각이기 때문에 자연스럽게 자산 가치를 감소시키는 크레딧인 반자산 계정입니다. 각각의 자산에 대한 누적 감가상각은 해당 자산의 수명 중 한 지점까지의 누적 감가상각입니다.

기재 가치는 자산 계정과 누적 감가상각의 차이이며, 잔존 가치는 자산이 처분되거나 판매될 때까지 자산 계정에 남아 있는 기재 가치입니다. 잔존 가치는 자산의 유용 수명이 끝날 때 회사가 기대하는 자산과의 교환을 기반으로 합니다.

감가상각 일정 (Schedule)

자산을 세금 목적으로 감가상각할 수 있는 연도 수를 나타내는 세금청(IRS)의 감가상각 일정이 있습니다. 이것은 자산의 유형에 따라 다릅니다.

감가상각 방법 및 예시

회계사들이 자산을 감가상각하는 데 사용할 수 있는 여러 가지 방법이 있습니다.

직선법(Straight Method)
감가상각률 감소법 (Declining Balance)
이중 감가상각률 감소법 (Double-Declining Balance (DDB))
년도 합의 숫자법(Sum-of-the-Years’ Digits (SYD))
Units of Production 생산단위법

왜 자산을 시간이 지남에 따라 감가상각하나요?

새로운 자산은 여러 가지 이유로 일반적으로 오래된 자산보다 가치가 높습니다. 감가상각은 시간이 지남에 따라 자산이 잃는 가치를 측정합니다. 일부는 지속적인 사용을 통해 차이가 나고 다른 이유는 새로운 제품 모델과 같은 요인 때문에 점차적으로 생기기 때문입니다. 비용을 일부분만 연간으로 작성하는 것은 기업이 구매연도에 더 높은 순이익을 보고할 수 있도록 하기 때문에 장점이 있습니다.

회사가 잔존 가치(Residual Value)를 어떻게 결정합니까?

잔존 가치는 유사한 자산의 과거 기록, 전문적인 감정 또는 유용 수명이 끝날 때 자산에 대한 예상 가치의 백분율 추정을 기반으로 할 수 있습니다.

감가상각 회수란 무엇인가요?(Depreciation Recapture)

감가상각 회수는 세법의 규정으로, 이전에 감가상각한 자산을 판매하여 이익을 얻은 기업이나 개인이 이를 소득으로 신고해야 함을 요구합니다. 실제로, 감가상각에서 요구한 금액은 거래에서 이익을 결정하기 위해 사용되는 기본 가치에서 공제됩니다. 부동산 거래에서는 특히 감가상각된 부동산(예: 아파트 건물)이 시간이 지나면 가치가 오르기 때문에 회수가 일반적입니다.

감가상각과 Amortization의 차이점은 무엇인가요?

감가상각은 물리적 자산이나 소유물에만 해당됩니다. 반면에 Amortization는 상표나 특허와 같은 무형 자산을 시간이 지남에 따라 감가상각합니다.

Section 179 Depreciation

Section 179은 미국 내부수입법의 한 조항으로, 사업 소유자들이 감가상각 가능한 사업 장비를 구입할 때 그 자산의 가치를 시간이 경과함에 따라 감가상각하는 대신 즉시 비용 공제를 취할 수 있습니다. Section 179 공제는 장비가 구매되거나 금융으로 이루어지고 구매 가격의 전액이 공제 대상인 경우에만 적용될 수 있습니다.

주요 요점

내부수입법의 Section 179는 장비, 차량 및 소프트웨어와 같은 감가상각 가능한 자산과 관련된 비즈니스 비용에 대한 즉시 공제를 사업체에 허용합니다.
이를 통해 사업체는 자산을 자본화하고 향후 세금 연도에 이를 감가상각하는 것보다 현재 연도의 세금 부담을 낮출 수 있습니다.
2022년 기준으로 Section 179의 최대 공제액은 $1,080,000이며, 구매한 장비의 가치는 최대 $2,700,000로 제한됩니다.

Section 179 설명

장비 비용을 즉시 비용 공제로 취하는 것은 자산을 자본화하고 그 후에 감가상각하는 것보다 세금 부담을 즉시 낮출 수 있는 장점을 제공합니다. Section 179의 비용 공제 방법은 새로운 장비를 구입하여 사업을 확장하려는 소규모 사업주들에게 자극을 주는 인센티브로 제공됩니다.

Section 179 공제는 자동차, 사무용 장비, 사업용 기계 및 컴퓨터와 같은 항목에 대해서만 적용됩니다. 이러한 신속한 공제는 새로운 장비를 구매하는 사업 소유자들에게 상당한 세금 혜택을 제공할 수 있습니다. 장비는 세금 코드 내 Section 179의 명시된 사양에 따라 공제 대상이어야 하며, 구매 가격은 코드에서 허용되는 달러 금액 범위 내여야 합니다. 이 자산은 세금 연도 중 사용될 수 있어야 합니다. Section 179 공제 대상 장비는 보너스 감가상각의 대상이 될 수도 있습니다.

Section 179 상세 정보

2022년에 시작된 세금 연도에 투입한 대부분의 Section 179 자산에 대한 최대 공제액은 IRS에 따르면 $1,080,000입니다. 또한, 자격을 얻기 위해 구매한 장비의 총액은 최대 $2,700,000로 제한됩니다.

Section 179에 따라 구입된 장비, 차량 및/또는 소프트웨어는 비즈니스 목적으로 50% 이상 사용되어야 합니다. 비즈니스 사용 비율을 장비, 차량 및/또는 소프트웨어의 비용에 곱하여 Section 179의 대상이 되는 금액을 계산할 수 있습니다.

예시 어느 회사가 새로운 장비를 비즈니스 목적으로 100% 사용하는데 $50,000의 비용이 들었고, 회수 가치가 없다고 가정해 봅시다. 이 회사는 그 자산을 5년 동안 매년 $10,000씩 감가상각 할 수 있습니다. Section 179는 그 대신 회사가 현재 연도에 전액 $50,000을 공제할 수 있도록 해줍니다.

요약

Section 179 Depreciation은 사업 소유자들이 장비를 구입하고 비용을 즉시 감가상각하여 해당 장비의 가치를 상당히 빨리 회수할 수 있도록 하는 것을 목표로 합니다. 이는 기업체가 자금을 빠르게 회수하여 재투자하고 성장하도록 장려합니다.

예를 들어, 소형 기업이 새로운 생산 장비를 구입하여 생산성을 향상시키고 비용을 감소시키기를 원한다고 가정해 봅시다. Section 179 Depreciation을 활용하면 이러한 비용을 즉시 감가상각하여 사업 소유자가 장비 투자에 대한 금전적 부담을 줄일 수 있습니다. 이는 기업체가 현금 흐름을 향상시키고 사업 확장을 더욱 신속하게 추진할 수 있도록 도와줍니다.

Section 179 Depreciation은 중소기업과 개인 사업 소유자들에게 특히 유용합니다. 이 조항은 사업체의 재무 건강성을 향상시키고 새로운 장비나 기술을 도입함으로써 경쟁력을 향상시키는 데 기여합니다.

그러나 Section 179 Depreciation에는 몇 가지 제한이 있습니다. 예를 들어, 연간 구입한 장비의 총 비용은 일정한 한도액 이내여야 하며, 이 한도액은 연간 변경될 수 있습니다. 또한, 특정 종류의 장비에 대한 감가상각 비용은 제한될 수 있습니다.

따라서 사업 소유자들은 Section 179 Depreciation의 이점과 제한 사항을 모두 고려하여 재산 투자 및 세금 계획을 신중하게 계획해야 합니다. 그러나 이 조항은 많은 기업체에게 혜택을 제공하며, 적절하게 활용하면 비즈니스의 성장과 발전을 촉진할 수 있는 강력한 도구입니다.