Pass-Through Entity Elective Tax (PTE)

S Corporation 혹은 Partnership을 소유하신 분이라면 꼭 읽어보시길 바랍니다.

밑에 나오는 설명이 어려운 분들께 한줄 요약하자면

회사 차원에서 이 세금을 미리 내면, 회사에서는 경비로 처리가 되고, 그 대신 세금만큼은 주정부 개인세금에서 크레딧으로 받아 대략 개인 주(STATE) 정부세금 부분의 약 15-25%정도 감면되는 효과가 있습니다 (장점과 단점이 있을 수 있으니 참고 바랍니다)

https://www.ftb.ca.gov/file/business/credits/pass-through-entity-elective-tax/index.html

2021년 7월 16일, 캘리포니아 주지사는 회의법 150호를 서명하여 특정 통과 참여 주체가 매년 해당 엔티티의 파트너, 주주 또는 구성원의 비례 지분 또는 배당 지분의 9.3%에 해당하는 선택적 세금을 납부할 수 있도록 허용했습니다. 이 법률은 2021년 1월 1일부터 2026년 1월 1일 이전에 시작된 과세 연도에 적용됩니다.

S 회사, 일반 파트너십(General Partnership), 파트너십으로 과세되는 유한책임회사, 유한책임 파트너십 등 특정 통과 참여 엔티티가 이 세금을 납부할 수 있으며, 선택(Election)에 참여하기 위해서는 해당 엔티티의 소유주가 개인, 위임자, 신탁 혹은 법인으로 과세되는 엔티티로 구성되어야 합니다.

엔티티(Entity)는 자격 있는 순 소득에 대한 각 승인된 소유주의 비례 지분 또는 배당 지분의 9.3%에 해당하는 세금을 지불해야 합니다. 이 Election(선택)은 엔티티의 원래, 제때에 제출된 세금 신고서에 행해져야 하며 해당 과세 연도에는 취소할 수 없습니다. (장점이자 단점)

세금을 납부한 파트너, 주주 및 구성원은 해당 세금과 동일한 세액 공제를 받을 수 있으며, 공제액이 세금을 초과하는 경우, 사용하지 않은 공제액은 최대 5년간 이월될 수 있습니다.

보통의 경우 쓰지 못하고 남은 Credit은 이월되며 PTE 프로그램이 끝나는 시점에 Refund을 받는 것이 아니라 남은 크레딧을 향후 5년동안 세금을 차감하게 되어있어 정확한 계산이 필요하며, 돌려받지 못한 리펀은 주정부가 꽤 오래 갖고 있게 되어 이것이 납세자에게는 단점으로 보여집니다.

2021년 1월 1일부터 2022년 1월 1일 이전에 시작된 과세 연도에는 세금은 선택(Election)한 통과 참여 엔티티의 원래 신고 기한 전에 지불되어야 하며, 2022년 1월 1일부터 2026년 1월 1일 이전에 시작된 각 과세 연도에는 통과 참여 엔티티가 특정한 금액을 6월 15일까지 지불해야 합니다.

자격

자격이 있는 PTE는 파트너십 또는 S 회사로 과세되는 엔티티를 말합니다. 공개 거래(Public Trade)되는 파트너십이나 결합 보고 그룹에 속하는 엔티티는 자격이 없습니다.

자격 있는 세금 납세자는 해당 엔티티의 파트너, 구성원 또는 주주로, 캘리포니아 개인 소득세에 대상이 되는 개인, 위임자, 신탁 또는 재산이어야 합니다. 이를 위해 세금 납부자는 자신의 비례 지분 또는 배당 지분과 보장된 지급액이 엔티티의 자격 있는 순 소득에 포함되도록 동의해야 합니다.

엔티티는 원래 제출된 세금 신고서에서 연간으로 Election(이후 선택)을 진행해야 합니다. 선택이 이루어지면 해당 세금 연도에 대해 취소할 수 없으며, PTE의 모든 파트너, 주주 및 구성원에게 적용됩니다.

2021년 과세 연도의 경우, 선택은 제때 제출된 세금 신고서에 포함되어야 합니다. 2022년부터 2025년 과세 연도에는 해당 세금 신고서를 제출할 때 선택을 진행하고, PTE는 6월 15일까지 초기 납부를 진행해야 합니다.

PTE Election(선택) & 납부시기

선택적 세금 납부일은 다음과 같은 시간 내에 이루어져야 합니다:

2021년 과세 연도: 원래 세금 신고 기한 전에 선택적 세금을 납부
2022년부터 2025년 과세 연도: 첫 번째 납부는 선택한 연도의 과세 연도 내 6월 15일까지 이루어져야 하며, 전년에 지불한 선택적 세금(Elective Tax)의 $1,000 또는 50% 중 더 큰 금액을 납부해야 합니다. 나머지 금액은 원래 세금 신고 기한 전에 납부해야 합니다.

PTE Election 세금 납부 방법

자격 있는 엔티티는 모든 PTE 선택적 세금 납부를 FTB 웹 사이트를 통해 접근할 수 있는 무료 Web Pay 애플리케이션을 사용하거나 Pass-Through Entity Elective Tax Payment Voucher를 사용하여야 합니다. 이는 엔티티의 신고와 함께 선택적 세금을 지불하는 경우를 포함합니다. 선택적 세금 지불은 엔티티의 다른 세금 납부와 결합될 수 없습니다. 수표로 지불하려면 FTB 웹 사이트에서 FTB 3893 수표를 인쇄하여 지불과 함께 “Franchise Tax Board, P.O. Box 942857, Sacramento, CA 94257-0531″로 우편으로 보내야 합니다. 지불이 완료되면 세금 신고가 제출될 때까지 해당 지불은 엔티티의 계정에 PTE 선택적 세금 지불로 유지됩니다.

PTE 선택적 세금 계산

선택적 세금은 엔티티의 자격 있는 순 소득인 각 자격 있는 세금 납세자의 비례 지분 또는 배당 지분과 보장된 지급액의 합계의 9.3%입니다.

세액 공제

자격 있는 세금 납세자는 자격 있는 엔티티의 자격 있는 순 소득에 포함된 각 자격 있는 세금 납세자의 비례 지분 또는 배당 지분과 보장된 지급액에 대해 납부한 세금에 대한 비환급형 공제를 받을 자격이 있습니다. 사용하지 않은 공제액은 최대 5년간 이월될 수 있습니다.

2022년 1월 1일부터 2026년 1월 1일 이전에 시작된 과세 연도에는 다른 주의 세금 공제를 계산하기 위해 납세자는 동일한 과세 연도의 OSTC 적용 전에 순세금을 감소시킨 PTE 세금 공제 금액으로 “순세금을 증가시켜야” 합니다.

세액 공제를 청구하는 방법

자격 있는 세금 납세자는 자신의 개인 소득세 신고서에서 공제를 청구할 수 있습니다.

What form to file (보고하는 양식)

2024 Pass-Through Entity Elective Tax Payment Voucher (FTB 3893) Coming soon
2023 Pass-Through Entity Elective Tax Payment Voucher (FTB 3893) Form | Instructions
2023 Pass-Through Entity Elective Tax Calculation (FTB 3804) Coming soon
2023 Pass-Through Entity Elective Tax Credit (FTB 3804-CR) Coming soon
2022 Pass-Through Entity Elective Tax Calculation (FTB 3804) Form | Instructions
2022 Pass-Through Entity Elective Tax Credit (FTB 3804-CR) Form | Instructions