Expatriation tax -국적이탈세금

https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/expatriation-tax

여러이유로 미국 시민권 또는 영주권을 포기하려는 미국인 수가 증가하고 있습니다. 만약 당신이 미국을 벗어나 다른 나라로 이민 전략을 계획 중이라면, 결정을 내리기 전에 고려해야 할 중요한 사항이 있습니다: 국적 이탈세입니다.

영주권을 포기하거나 미국 여권을 소유권을 포기하는 것은 가볍게 결정해선 안 되는 일입니다. 그래서 우리는 이주에 관한 계획을 마무리하기 전에 알아야 할 가장 중요한 몇 가지 사항을 개요로 정리해 보았습니다.

미국에서 이주하기 위한 양식 8854를 제출하여야 하며, IRS에서는 그전해 최소 5년의 세금보고서를 자세하게 들여다 본다고 하니 미리 미리 준비하여 대비하시기를 바랍니다.

먼저 국세청에서 나온 가이드라인을 보고, 정리해보고자 합니다.

내부 수입법 (IRC) 섹션 877 및 877A의 이주 세법 규정은 시민권을 포기한 미국 시민과 장기 거주자(IRC 877(e)에 정의된 바에 따라)에게 적용됩니다. 이주한 날짜에 따라 다른 규칙이 적용됩니다

Expatriation on or after June 17, 2008

2008년 6월 17일 이후 이주한 경우, 새로운 IRC 877A 이주 규정이 적용됩니다. 다음 중 하나라도 해당되는 경우 “커버드 이주자”로 간주됩니다.

이주 또는 거주 종료일 전 5년간의 평균 연간 순소득세가 인플레이션 조정된 특정 금액(2017년 기준 $162,000, 2018년 기준 $165,000, 2019년 기준 $168,000, 2020년 기준 $171,000, 2021년 기준 $172,000, 2022년 기준 $178,000, 2023년 기준 $190,000)을 초과합니다.
이주 또는 거주 종료일에 순자산이 $2백만 이상입니다.
양식 8854에서 지난 5년 동안 미국 연방 세금 의무를 모두 이행했다는 것을 인증하지 못한 경우.

시민은 다음 중 가장 빠른 날짜에 미국 시민권을 포기한 것으로 간주됩니다.

외교관 또는 영사관 직원 앞에서 미국 시민권을 포기한 날. 이를 통해 시민권을 상실한 것이 후에 미국 국무부에 의해 시민권 상실 증명서가 발급된 경우.
미국 국무부에게 서명된 자발적 시민권 포기 서명서를 제출한 날. 이를 통해 시민권 상실 행위를 확인한 후 국무부가 시민권 상실 증명서를 발급한 경우.
미국 국무부가 시민권 상실 증명서를 발급한 날.
미국 법원이 천연화된 시민권자의 천연화 증명서를 취소한 날.

장기 거주자의 경우, IRC 7701(b)(6)에 정의된 바에 따르면 장기 거주자는 다음과 같이 합법적 영주권자가 아니게 됩니다.

개인의 합법적 영주권자 지위가 철회되거나 행정적 또는 사법적으로 방치되었거나
개인이 다음을 만족하는 경우:
- 미국과 해당 국가 간의 세금 조약에 따라 외국 국가의 거주자로 취급되기 시작함
- 해당 국가 거주자에 적용되는 조약 혜택을 포기하지 않음
- Forms 8833 및 8854를 통해 IRS에 이러한 처리 사항을 통보함

IRC 877A는 커버드 이주자의 모든 자산을 이주 날짜의 전날 현재 시가에 판매한 것으로 간주하는 마크 투 마켓 제도를 부과합니다. 이로 인해 발생한 이익은 기타 코드 규정에 관계없이 판매년도에 고려됩니다. 파생된 이익 중에서도 제로 아래로는 감소하지 않는 $600,000(2023년 기준)까지 제외할 수 있습니다. 2023년에는 $821,000로 조정됩니다. 다른 해에 대해서는 Form 8854 지침을 참조하십시오.

추가로, IRC 877A 마크 투 마켓 제도에 대한 자세한 정보는 Notice 2009-85를 참조하십시오.

양식 8854, 초기 및 연간 이주 정보 서명서와 해당 지침은 개인이 새로운 통보 및 정보 보고 요구 사항을 충족하는 데 사용할 수 있도록 개정되었습니다. 개정된 Form 8854와 그 지침은 또한 개인이 지난 다섯 연도간의 연방 세금 의무를 준수했다는 것을 어떻게 검증해야 하는지, 그리고 이것이 국무부 또는 국토안보부에게 통보되는 것인지에 대한 내용을 다룹니다.

참고: 2008년 6월 17일 이전에 이주한 경우, 그때의 이주 규정이 계속 적용됩니다. 자세한 내용은 출판물 519호, 외국인을 위한 미국 세무 안내서의 4장을 참조하십시오.

** 2008년 이전 내용은 스킵합니다

What to do if you haven’t filed a Form 8854

만약 어떤 이유로든 양식 8854를 제출하지 않았다면, 신속하게 대처해야 합니다. 양식 8854 제출에 대한 자세한 정보는 “양식 8854, 초기 및 연간 이주 정보 성명서” 및 해당 지침을 참조하십시오.

2019년 9월, IRS는 미국 시민권을 포기한 사람들 또는 포기할 의사가 있는 사람들로부터의 요청을 받아 이들의 미국 소득세 및 보고 의무를 준수하고 IRC 877A에 따라 “커버드 이주자”로 과세되지 않도록 하는 절차를 발표했습니다. 자격을 결정하기 위한 자주 묻는 질문(FAQ)을 포함한 이 절차에 대한 자세한 정보는 “특정 이전 시민을 위한 완화 절차”를 참조하십시오.

What to do if you haven’t filed an income tax return

소득세 신고를 하지 않은 경우 대처 방법 중 하나는, 자신의 상황에 따라서 납부 기한이 지난 세금 신고에 대해 지연 수속을 신청할 수 있는 경우도 있습니다. 모든 지불 계획은 승인된 후에도 모든 신고 및 지불 책임을 계속해서 준수해야 합니다.

또한 2019년 9월, IRS는 미국 시민권을 포기한 사람들 또는 포기할 의사가 있는 사람들로부터의 요청을 받아 이들의 미국 소득세 및 보고 의무를 준수하고 IRC 877A에 따라 “커버드 이주자”로 과세되지 않도록 하는 절차를 발표했습니다. 이 절차에 대한 정보는 자격을 결정하기 위한 자주 묻는 질문(FAQ)을 포함한 “특정 이전 시민을 위한 완화 절차”를 참조하십시오.

Significant penalty imposed for not filing expatriation form

또한, 양식 8854를 제출하지 않은 경우, 이들의 요구에 대해 $10,000의 벌금이 부과될 수 있음을 인지해야 합니다. IRS는 양식 8854의 요구 사항을 준수하지 않은 이주자에게 통지를 보내고, 적절한 경우 $10,000의 벌금을 부과할 것입니다.

양식 8854에 대한 파일 요구 사항, 관련 정의 및 양식 작성에 대한 줄 단위 지침에 대한 자세한 내용은 양식 8854 지침에 제공됩니다. 파일을 하지 않거나 양식에서 요구되는 모든 정보를 포함하지 않거나 잘못된 정보를 포함하는 경우 벌금이 부과될 수 있습니다.

정리 및 요약

미국 시민권을 포기하거나 영주권을 포기할 때, 미국 세무청(IRS)에게 꼭 납부해야 할 미국 세금이 있는데요. 이것이 바로 미국 이탈세입니다. 이것은 일부 자산, 예를 들어 주택 소유의 자본 이익이나 연금 계좌 자금과 같은 자산 중 아직 과세되지 않은 것들에 대한 이탈세를 의미합니다.

국가를 떠나는 모든 사람들이 이탈세를 내야 하는 것은 아닙니다. 세금 납부 대상은 세무청이 커버드 이주자라고 판단하는 시민과 장기 거주 영주권자에게만 해당됩니다. 커버드 이주자로 간주되려면 아래 기준 중 하나를 충족해야 합니다:

이주 당일 개인 순자산이 200만 달러(net worth 즉 자산에서 부채를 뺀 금액)를 초과합니다. 이는 개인당이므로 이론적으로 당신과 배우자가 각각 190만 달러를 가질 수 있고 이탈세를 면할 수 있습니다.순자산을 계산하기 위해 IRS는 여러분의 모든 자산의 가치를 계산합니다(주식의 자본 이익과 부동산 가치, 미국의 연금 계좌의 이익 및 외국 연금 기금 등을 포함합니다) 그리고 그것들을 이주 날짜에 판매한 것으로 처리합니다.일반적으로 출국세를 계산하는 것은 까다로운 일이지만, 연금 계좌와 외국 연금이 있다면 복잡도가 한 단계 높아집니다. IRS는 현재 순 가치, 연금 또는 연금 계좌의 유형, 미래 분배의 추정된 취득 이익, 연금이 보유되는 위치 및 작업이 수행된 위치 등을 고려합니다. 이는 겉면만 긁어본 것에 불과합니다.
과거 다섯 년간의 평균 순 소득세 부담액이 특정 금액을 초과하는 경우 ($190,000 for 2023). 2023년 이주자의 경우, 시민권이나 거주권을 포기하기 전까지의 5년 세금 기간 동안의 평균 연간 순 소득세가 2023년에는 $190,000보다 높습니다. (2022년에는 $178,000, 2021년에는 $172,000에서 인상되었습니다.
양식 8854에 지난 5년 동안 세금 신고가 있었다는 것을 표시하지 않은 경우.

영주권자의 경우 약간 다릅니다. 장기 거주자(또는 지난 15년 중 8년 동안 영주권을 보유한 사람)로 간주되는 경우 이탈세를 내야 할 수 있습니다. 그러나 영주권자이고 2년 동안만 소유했다면 장기 거주자로 간주되지 않을 수 있으며, 그럴 경우 이탈세에 대해 걱정할 필요가 없습니다

과거의 세금 신고 중 일부가 부정확하다는 것을 알고 있다면, 이주 절차를 시작하기 전에 수정해야 합니다. 양식 8854를 제출할 때, 최근 다섯 년간의 세금 신고가 제출되고 올바른지 확인하는 확인란을 선택해야 합니다. 이 확인란을 선택하더라도 과거 세금 신고에 오류가 있으면 법적 문제에 빠질 수 있습니다.

출국 시 세금 부담을 최소화할 수 있는 방법이 있습니다. 예를 들어 과세 소득을 최소화하거나 배우자 간 자산 배분을 통해 자본 이익을 최소화할 수 있습니다. 그러나 세금을 완전히 피하는 것은 불가능합니다. 세금 회피에 대한 처벌은 꽤 엄중합니다.

시민권을 포기하는 것에 망설이지만 해외에서의 미국 세금 부담을 부담으로 여기는 경우 다른 옵션이 있습니다. 세금 체계를 간소화 하는 것입니다. 이를 위해 먼저 세무 및 재무 자문가와 상의해야 하지만, 다음은 미국 세금을 간편하게 만들 수 있는 몇 가지 방법입니다:

외국 계좌를 통합하세요. 여러 개의 외국 계좌를 가지고 있다면 외국 계좌 보고 의무가 증가하고 결과적으로 미국 세금 신고 비용이 증가합니다. FBAR/FATCA 신고 의무 사항 참고
외국 펀드를 피하세요. 미국은 이러한 계좌에 대해 상당한 세금을 부과하여 미래 재정 목표에 제동을 걸 수 있습니다.
사업주 또는 계약자인 경우 사업 활동을 일정할 때 미국 세금을 고려하세요.

국적포기세 계산 시 아래와 같은 일반적인 양도소득세(Capital Gain Tax) 계산 방법을 이용합니다.

1) 시민권, 영주권 포기자의 전세계 모든 재산 중 양도소득세 대상이 되는 재산(부동산, 주식 등)을 국적 포기일 전날의 시장가격으로 처분한 것으로 가정하여 양도차익을 산출 (전날 시장가격 – 취득가격)

2) 양도차익에서 면제금액인 2023, the exclusion amount is $821,000을 제외합니다

3) 보유기간 1년 이하의 재산은 일반 소득세율과 동일한 단기 양도소득세율(10~37%)을, 보유기간 1년 초과 재산은 장기 양도소득세 율(0~20%)을 적용하여 세액 계산

국적포기세가 어느정도 나올지 예상해보려면 일단 시민권 & 영주권 포기자의 재산 중 양도소득세 대상이 되는 재산을 추려낸 후 해당 재산을 국적포기일 전날 시장가격으로 처분한 것으로 양도차익을 계산해보아야 합니다

예를 들면 미국을 포함 전 세계에 보유한 재산이 $4,000,000이라고 가정합니다. 보유 재산에 대해 계산한 양도차익이 $2,000,000이고 모든 재산의 보유기간이 1년을 초과했다고 한다면 먼저 면제금액인 $821,000을 차감하면 $1,179,000이고 여기에 장기 양도소득세율 20%를 적용하면 납부해야 하는 국적포기세 $235,8000이 산출됩니다. 만약 전 세계에 보유한 재산의 양도차익이 면제금액을 초과하지 않는다면 납부해야 하는 국적포기세는 없으나, 면제금액을 초과하는 양도차익이 크다면 부담될수도 있는 것이 국적포기세입니다.

계산상 실제 판것에 대한 아닌 추정이기 때문에 실제 판매가 이루어진다면, 미국내 재산에 대해서는 이중과세를 하지않지만 (물론 세금을 내기위해 계산한 싯가보다 더 이득으로 팔았다면 그 차액만큼은 다시 과세가 됩니다) 해외자산인 경우라면 그 나라의 세법상 이중과세가 될 수도 있음을 인지하셔야 합니다. 해외 재산의 경우 이중과세를 피하기 위해 재산을 미리 처분해야 하는 시라니오도 세워 준비하도록 하여야 할 것으로 보여집니다.

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