비즈니스 비용 공제 – 식대 & 엔터테인먼트

Meals and Entertainments Deduction

비즈니스 활동을 하면서 들어가는 비용은 수입에서 공제를 할 수가 있습니다.

그중 오늘은 식대(meals)와 유흥(Entertainment)에 관련하여 들여다 보고자 합니다.

많은 분들이 무분별하게 식대와 유흥에 대한 비용처리를 하고 있어 주의가 필요하며, 정확하게 국세청 가이드를 인지하여야 할 것입니다

먼저 IRS 가이드에 나오는 내용을 살펴봅니다.

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p463.pdf

Meals and Entertainments 개요

일반적으로 엔터테인먼트, 취미, 또는 오락과 관련된 모든 비용에 대한 공제를 더 이상 공제 신청할 수 없습니다.

비즈니스 식사의 비용의 50%를 공제할 수 있습니다.

당신(또는 귀하의 직원)이 식사에 참석하고 음식이나 음료가 사치스럽거나 화려하지 않은 경우에만 가능합니다.

만약 엔터테인먼트 행사 중에 음식이나 음료가 제공되고, 음식과 음료가 엔터테인먼트와 별도로 구매되었거나 음식과 음료의 비용이 엔터테인먼트의 비용과 별도로 한 개 이상의 영수증에 명시되었다면, 별도로 명시된 비용을 식사 비용으로 공제할 수 있습니다.

자세한 정보는 규정 제1.274-11(d)(2)항의 예제 2를 참조하십시오.

Entertainments

엔터테인먼트—정의

엔터테인먼트는 보통 오락, 취미 또는 레크리에이션을 제공하는 것으로 간주되는 모든 활동을 포함합니다.

예를 들어, 클럽에서 손님을 접대하는 것, 소셜, 경기 및 스포츠 클럽에서, 극장에서, 스포츠 이벤트에서, 요트에서, 혹은 사냥, 낚시, 휴가 및 유사한 여행에서. 엔터테인먼트는 또한 개인적인, 생활적인 또는 가족적인 필요를 충족시키는 활동을 포함할 수 있습니다.

예를 들어, 식사를 제공하거나 고객이나 그들 가족에게 호텔 스위트 또는 차량을 제공하는 것입니다.

공제는 귀하의 비즈니스 유형에 따라 달라질 수 있습니다.

특정 활동이 엔터테인먼트로 간주되는지 여부는 귀하의 비즈니스 유형에 따라 달라질 수 있습니다.

예를 들어, 당신이 의상 디자이너이고 새로운 디자인을 상점 구매자에게 소개하기 위한 패션쇼를 갖는다면, 그 쇼는 일반적으로 엔터테인먼트로 간주되지 않습니다.

이는 패션쇼가 귀하의 비즈니스에서 일반적인 활동이기 때문입니다.

그러나 당신이 가전제품 유통업자이고 상점주의 배우자를 위해 패션쇼를 개최한다면, 그 쇼는 일반적으로 엔터테인먼트로 간주됩니다.

비용 분리. 엔터테인먼트 및 다른 서비스(숙박 또는 교통 등)의 비용이 포함된 비용이 있다면, 해당 비용을 엔터테인먼트 비용과 다른 서비스 비용으로 할당해야 합니다.

이 할당을 위한 합리적인 근거가 있어야 합니다. 예를 들어, 만약 호텔이 당신의 객실 요금과 함께 라운지에서 엔터테인먼트를 포함한다면, 당신은 비용을 할당해야 합니다.

규칙의 예외 일반적으로, 엔터테인먼트 비용은 공제할 수 없습니다. 그러나, 이에 대한 몇 가지 예외가 있습니다:

• 초기 제출된 세금 신고서에서 급여로 취급되는 엔터테인먼트(귀하의 직원들에게 임금으로 취급됨);

• 휴가 파티나 여름 소풍과 같은 직원을 위한 레크리에이션 비용;

• 비즈니스 리그, 상공회의소, 직업 협회 등 특정 면제 단체의 비즈니스 회의나 컨벤션 참석과 관련된 비용; 및

• 고객에게 판매되는 엔터테인먼트. 예를 들어, 클럽을 운영한다면, 고객들에게 제공하는 엔터테인먼트 비용(플로어 쇼 등)은 공제가 불가능한 규칙의 적용 대상이 아닙니다.

공제할 수 없는 엔터테인먼트 비용에 대한 예시

엔터테인먼트 행사에 대한 비용은 일반적으로 공제할 수 없습니다. 이는 클럽에서 손님을 접대하는 비용부터 소셜, 경기 및 스포츠 클럽에서의 비용, 극장 비용, 스포츠 이벤트 비용, 요트 여행 비용, 사냥, 낚시, 휴가 등과 관련된 여행 비용까지 모두 해당됩니다.

또한, 엔터테인먼트 시설을 사용하는 비용도 공제할 수 없습니다. 이는 감가상각비 및 임대료, 공과금, 유지보수 및 보호 등의 운영 비용을 포함합니다. 엔터테인먼트 시설로는 요트, 사냥 오두막, 낚시 캠프, 수영장, 테니스 코트, 볼링장, 차량, 비행기, 아파트, 호텔 스위트, 혹은 휴가 리조트의 집 등이 있습니다.

더불어, 비즈니스, 즐거움, 레크리에이션 또는 다른 사회적 목적을 위해 조직된 클럽의 회비 및 멤버십 비용도 공제할 수 없습니다. 이 규칙은 클럽의 목적과 활동을 기준으로 적용됩니다. 클럽이 회원 또는 그들의 손님을 위한 엔터테인먼트 활동을 주된 목적으로 하거나, 엔터테인먼트 시설에 액세스를 제공하는 목적으로 운영될 경우, 해당 비용은 공제할 수 없습니다.

마지막으로, 선물 또는 엔터테인먼트로 간주될 수 있는 항목 역시 일반적으로 공제할 수 없습니다. 그러나 고객에게 사용할 음식이나 음료를 선물로 제공하는 경우에는 공제가 가능합니다.

따라서 엔터테인먼트와 관련된 비용을 공제할 때에는 위의 예시들을 참고하여 적절한 결정을 내려야 합니다.

Meals

일반적으로는 비즈니스 식사의 비용에 대해 50%를 공제할 수 있습니다. 이는 귀하나 귀하의 직원이 참석하고 음식이나 음료가 사치스럽거나 화려하지 않을 때 적용됩니다. 비즈니스 식사는 현재나 잠재적인 비즈니스 고객, 클라이언트, 컨설턴트 또는 유사한 비즈니스 연락처에 제공될 수 있습니다.

엔터테인먼트 행사 중 제공되는 음식과 음료는 엔터테인먼트로 간주되지 않습니다. 그러나 음식과 음료의 비용이 엔터테인먼트와 별도로 명시된 경우에만 해당됩니다. 다만, 음식과 음료의 비용을 과장하여 공제를 우회하는 것은 불가능합니다.

비즈니스 식사 및 엔터테인먼트 비용에 대한 다른 규정도 있습니다. 모든 허용된 비용은 보통이며 필요한 비용이어야 합니다. 비용은 사실과 상황에 기반하여 합리적이어야 합니다.

아래 예시를 통해 이를 살펴보겠습니다:

예시 1: A는 비즈니스 연락처인 B를 야구 경기에 초대합니다. A는 경기를 보러 가기 위한 티켓을 구매하고, 경기 중에 A와 B를 위해 핫도그와 음료를 구매합니다. 경기 티켓 비용은 엔터테인먼트 비용으로 간주되어 공제할 수 없지만, 핫도그와 음료 비용은 엔터테인먼트 비용으로 간주되지 않습니다. 따라서 A는 경기에서 구매한 핫도그와 음료 비용에 대해 50%를 공제할 수 있습니다.

예시 2: C는 비즈니스 연락처인 D를 농구 경기에 초대합니다. C는 스위트에서 경기를 관람하고, 음식과 음료에 접근할 수 있도록 티켓을 구매합니다. 그러나 경기 티켓 비용에 음식과 음료의 비용이 포함되어 있으므로 C는 이러한 비용에 대해 공제할 수 없습니다.

예시 3: 예시 2와 동일한 상황이지만, 이번에는 경기 티켓에 음식과 음료의 비용이 별도로 명시되어 있습니다. 따라서 C는 경기 티켓 비용에 대해 공제할 수 없지만, 음식과 음료 비용에 대해서는 50%를 공제할 수 있습니다.

이와 같이 비즈니스 식사와 엔터테인먼트 비용에 대한 예시를 통해 공제 가능 여부를 확인할 수 있습니다.

50% RULE

일반적으로, 비즈니스와 관련된 식사 비용의 경우, 예외사항이 적용되지 않는 한 보통 50%만 공제할 수 있습니다. (운송부서의 “근무 시간” 제한을 받는 경우, 비즈니스와 관련된 식사 비용의 80%를 공제할 수 있습니다. “근무 시간” 제한을 받는 개인을 참조하십시오.)

50% 한도는 직원 또는 그들의 고용주, 그리고 개인 사업자(독립 계약자 포함) 또는 그들의 고객에게 적용됩니다. 이 비용이 환급되는 경우에는 이에 대한 여부에 따라 다르게 적용됩니다.

식사 비용에는 다음과 같은 항목이 포함될 수 있습니다: • 출장 중에(혼자 먹는지 또는 다른 사람들과 함께) 비즈니스 목적으로 외부에서 먹는 식사, 또는 • 비즈니스 컨벤션 또는 비즈니스 리그 모임에서의 식사.

포함 또는 제외할 비용. 비즈니스 식사와 관련된 세금 및 팁은 식사 비용으로 포함되며 50% 한도가 적용됩니다. 그러나 식사로 이동 및 이동에 대한 비용은 비용의 일부로 간주되지 않으며 한도의 대상이 아닙니다.

50% 한도의 적용. 비용이 공제 가능하고 이후에 논의할 예외 사항 중 하나에 해당되지 않는 경우 식사 비용에 대한 50% 한도가 적용됩니다. 아래의 Figure A를 통해 50% 한도가 적용되는지 확인할 수 있습니다.

50% 한도는 비즈니스와 관련이 없는 일부 식사 비용에도 적용됩니다. 수입 생산에 대한 식사 비용(임대료 또는 로열티 수입 포함) 및 공제 가능한 교육 비용에 포함된 식사 비용에도 적용됩니다.

50% 한도 적용 시기. 50% 한도는 공제 가능한 금액을 결정한 후에 적용됩니다. 이를 위해 이 출판물에서 논의한 다른 규칙에 따라 공제 가능한 식사 비용의 금액을 먼저 결정해야 합니다.

식사를 번갈아 가며 지불하는 경우. 비즈니스 지인들이 서로의 식사 비용을 번갈아 가며 지불할 때, 주된 이유가 비즈니스 목적이 아니라면, 어떠한 회원도 비용의 일부를 공제할 수 없습니다.

예시 1. 비즈니스 식사에 $200을 지출했습니다(세금 및 팁 포함). 그 중 $110은 사치스럽고 화려해서 허용되지 않는 경우, 남은 $90은 50% 한도에 따라 적용됩니다. 공제액은 $45를 초과할 수 없습니다(50%(0.50) × $90).

예시 2. $200의 콘서트 티켓을 구매했습니다. 고객과의 식사로서는 어떤 공제도 허용되지 않으므로 공제액은 없습니다.

식사의 50% 한도에 대한 예외사항

Exception to the 50% Limit for Meals

비용이 다음 중 하나의 예외사항 중 하나를 충족하는 경우, 식사 비용은 50% 한도에 적용되지 않습니다.

1—급여(Compensation)로 처리되는 비용. 일반적으로, 세금 부과 목적으로 엔터테인먼트, 오락 또는 레크리에이션과 관련하여 비용이 직원에게 급여로 처리되고 급여로 처리될 경우 해당 비용은 50% 한도의 적용 대상이 아닙니다.

2—직원의 환급받은 비용(Reimbursed Expenses). 직원인 경우, 회사가 책임지는 비용에 대해서는 50% 한도가 적용되지 않습니다. 이러한 경우에는 책임 있는 계획을 따르는 것이 중요합니다.

3—자영업자의 환급받은 비용. 자영업자인 경우, 다음 요건을 모두 충족하는 경우, 공제 가능한 식사 비용에 대한 50% 한도가 적용되지 않습니다. • 독립 계약자로서 이러한 비용을 지출함. • 고객이 서비스 제공과 관련하여 이러한 비용을 보상하거나 수당을 제공함. • 고객에게 이러한 비용에 대한 적절한 기록을 제공함.

이러한 경우에는 고객이 비용에 대한 50% 한도가 적용됩니다.

예시. 자영 변호사로서 고객에게 식사 비용을 적절히 보고 받고 보상을 받는 경우, 식사 비용에 대한 한도가 적용되지 않습니다. 그러나 만약 고객이 비용을 공제할 수 있는 경우, 고객에게는 50% 한도가 적용됩니다.

4—직원을 위한 레크리에이션 비용. 휴가 파티나 여름 소풍과 같은 레크리에이션, 사회적 또는 유사한 활동(시설 포함)에 대한 비용은 50% 한도가 적용되지 않습니다.

5—광고 비용. 대중에게 광고 또는 지역사회에서 친목을 홍보하기 위해 식사를 제공하는 경우, 50% 한도가 적용되지 않습니다. 예를 들어, 텔레비전 또는 라디오 프로그램을 후원하는 비용 또는 대중에게 무료 음식과 음료를 배포하는 비용은 50% 한도의 적용 대상이 아닙니다.

6—식사 판매. 실제로 대중에게 식사를 판매하는 경우에는 50% 한도가 적용되지 않습니다. 예를 들어, 레스토랑을 운영하는 경우 고객에게 제공하는 음식에 대한 비용은 50% 한도의 적용 대상이 아닙니다.