기부금(Charitable Contribution)이란 무엇인가?

기부금은 비영리 단체가 목표를 달성할 수 있도록 현금이나 재산의 형태로 주는 선물입니다. 기부자는 이에 대한 대가를 받지 않아야 합니다.

기부금은 잠재적인 세금 절약 기회를 제공합니다. 기부금은 단체에 도움이 될 뿐만 아니라, 납세자가 기부금을 세금 신고 시 항목별로 공제하면 세금을 절약할 수 있습니다. 기부금 공제는 세금 신고서 양식 1040의 스케줄 A를 사용하여 항목별로 기부한 금액의 전부 또는 일부를 공제받을 수 있습니다.

현금 기부금에 대한 기부금 공제는 납세자의 조정 총소득(AGI)의 최대 60%까지 제한됩니다.

주요 요점

• 기부금이 공제되려면 수혜 단체가 연방 세법에 따라 자격을 갖춘 단체여야 합니다.
• 기부금은 IRS 양식 1040의 스케줄 A에 항목별 공제로 청구해야 합니다.
• 2023년과 2024년 세금 연도에 대해 자격을 갖춘 단체에 대한 현금 기부금의 60% AGI 상한선이 적용됩니다.

기부 공제로 인정되는 것

세법은 기부 목적을 위한 기부금만 공제가 허용된다고 규정합니다. 수혜 단체는 세법에 의해 요구되는 세금 면제 자격을 갖추고 IRS가 결정한 자격을 갖추어야 합니다.

자격을 갖춘 단체는 종교적, 자선적, 과학적, 문학적 또는 교육적 목적을 위해 운영되며, 동물이나 어린이의 학대 방지를 목적으로 하는 단체를 포함합니다. 비영리 퇴역 군인 단체, 친목 단체, 묘지 및 매장 회사, 특정 법적 법인에 대한 기부도 해당될 수 있습니다.

IRS 세금 면제 단체 검색 도구를 통해 단체의 세금 면제 자격을 확인하고 기부금 공제 자격을 판단할 수 있습니다.

“Quid Pro Quo” 기부

“퀴드 프로 쿼” 기부는 기부자가 기부에 대한 대가로 경제적 혜택(예: 상품이나 서비스)을 받는 경우입니다. 예를 들어, 기부자가 기부에 대한 대가로 티셔츠를 받는다면, 공제 금액은 티셔츠의 공정 시장 가치를 초과하는 기부 금액으로 제한됩니다. 이 경우, 기부 금액이 $40이고 티셔츠의 공정 시장 가치가 $20이면 공제 금액은 $20입니다.

기부된 물품과 공정 시장 가치

기부금 공제는 의류와 가정용품과 같은 물품을 기부할 때도 허용됩니다. 사용된 의류와 가정용품은 사용 가능한 좋은 상태여야 하며, 공제 금액은 기부 시점의 물품의 공정 시장 가치(Fair Market Value)로 제한됩니다.

특정 규칙은 차량 기부에 적용됩니다. 차량의 공정 시장 가치가 $500 이상인 경우, 납세자는 다음 중 적은 금액을 공제할 수 있습니다:

• 단체가 차량 판매로 얻은 총 수익
• 기부 시 차량의 공정 시장 가치

수혜 단체가 차량을 $500 이하로 판매하는 경우, 납세자는 다음 중 적은 금액을 공제할 수 있습니다:

• $500
• 기부 시 차량의 공정 시장 가치

납세자가 비현금 기부에 대해 총 $500 이상의 공제를 청구할 때는 IRS 양식 8283을 세금 신고서에 포함해야 합니다. 일부 세금 준비 소프트웨어 패키지에는 다양한 항목의 공정 시장 가치를 결정하는 데 도움이 되는 계산기가 포함되어 있습니다. IRS 출판물 561은 비현금 기부의 가치를 결정하는 데 유용한 자료입니다.

비현금 기부

비현금 기부 및 비자격 단체에 대한 기부금은 납세자의 AGI의 20%에서 50%로 제한됩니다. 비현금 기부금은 공익 단체 및 운영 재단과 같은 자격을 갖춘 단체에 대한 기부금의 경우 납세자의 AGI의 50%로 제한됩니다. 평가된 자본 이익 재산의 기부는 자격을 갖춘 단체에 대한 경우 AGI의 30%, 비자격 단체에 대한 경우 AGI의 20%로 제한됩니다.

2023-2024년 표준 공제

납세자는 세금 신고 시 기부금 공제를 받기 위해 항목별 공제를 선택하거나 표준 공제를 선택할 수 있습니다. 2023년과 2024년의 표준 공제 금액은 다음과 같습니다:

세금 연도	2023년	2024년
단일 납세자 및 별도로 신고하는 기혼자	$13,850	$14,600
공동 신고하는 기혼자	$27,700	$29,200
세대주	$20,800	$21,900

납세자는 해당 연도의 모든 항목별 공제 가능한 비용의 총액보다 표준 공제가 더 많다면 표준 공제를 선택하는 것이 유리합니다. 항목별 공제와 표준 공제를 모두 청구할 수는 없으므로, 더 많은 소득에 대해 세금을 내야 할 수 있습니다.

기록 보관

납세자는 기부 공제를 입증하기 위해 상세한 기록을 보관해야 합니다. 기록의 유형은 기부의 형태와 금액에 따라 다릅니다: 현금, 비현금, 서비스 기부 시 발생하는 경비 등.

현금 기부

현금 기부에는 현금, 수표, 전자 자금 이체, 온라인 결제 서비스, 직불 카드, 신용 카드, 급여 공제 또는 현금으로 교환할 수 있는 기프트 카드의 양도가 포함됩니다. 필요한 문서에는 다음이 포함됩니다:

• 기부한 단체의 이름, 기부 날짜 및 금액이 표시된 은행 기록(취소된 수표나 명세서)
• 기부한 단체의 이름, 기부 날짜 및 금액이 표시된 영수증이나 이메일
• 기부한 단체의 이름, 기부 날짜 및 금액이 표시된 급여 공제 기록

$250 이상의 현금 기부는 기부 단체에서 제공한 물품이나 서비스와 그 가치를 포함한 서면 확인이 필요합니다.

비현금 기부

• $250 미만: 기부 단체의 이름, 기부 날짜 및 위치, 기부 재산에 대한 설명이 포함된 영수증
• $250에서 $500 사이: 기부 재산에 대한 설명, 기부 단체에서 제공한 물품이나 서비스와 그 가치를 포함한 “동시 작성된 서면 확인”
• $500에서 $5,000 사이: 동시 작성된 서면 확인과 양식 8283을 세금 신고서에 포함
• $5,000 이상: 동시 작성된 서면 확인, 자격 있는 감정인의 서면 감정 평가서, 양식 8283

봉사 기부 시 발생하는 경비

• 기부자가 단체에 제공한 서비스에 대한 설명
• 기부로 인해 기부 단체에서 제공한 물품이나 서비스가 있는지 여부에 대한 진술
• 기부 단체에서 제공한 물품이나 서비스의 설명과 그 가치를 신의성실하게 추정한 것

IRS 양식 8283이란?

개인, 파트너십 및 법인은 비현금 기부에 대한 공제가 $500를 초과할 때 양식 8283을 세금 신고 시 포함해야 합니다. 이 양식은 비현금 기부에 대한 정보를 보고합니다.

항목별 공제를 하지 않으면 기부금을 공제할 수 있나요?

아니요. IRS에 따르면, 납세자는 IRS 양식 1040의 스케줄 A를 사용하여 항목별 공제를 할 때만 기부금을 공제할 수 있습니다.

자격을 갖춘 단체란 무엇인가요?

IRS에 따르면, 자선적, 종교적, 과학적, 문학적 또는 교육적 목적을 위해 운영되거나 어린이나 동물에 대한 학대 방지를 목적으로 하는 단체는 일반적으로 자격을 갖춘 단체로 간주됩니다.

Business에서 기부 처리

C Corporation (C 법인)

C Corporation은 기부금을 법인세 신고 시 공제할 수 있습니다. C 법인은 다음과 같은 방식으로 기부금을 처리합니다:

1. 법인세 신고 시 기부금 공제:
   • C 법인은 기부금을 세금 신고서인 IRS Form 1120에 기재하여 공제받을 수 있습니다.
   • 기부금 공제 한도는 C 법인의 조정 과세 소득(Adjusted Taxable Income)의 최대 25%입니다(2024년)
   • 공제 가능한 기부금이 한도를 초과하면 초과분은 최대 5년 동안 이월하여 공제할 수 있습니다.

S Corporation (S 법인)

S Corporation은 자체적으로 세금을 납부하지 않고, 소득, 공제, 크레딧 등을 주주들에게 전달합니다. S 법인의 기부금 처리 방법은 다음과 같습니다:

1. 기부금 공제의 전달:
   • S 법인은 기부금을 IRS Form 1120S의 Schedule K-1에 보고하며, 주주별로 배분된 기부금은 각 주주의 개인 세금 신고서인 IRS Form 1040의 Schedule A에 기재됩니다.
   • 주주는 자신의 조정 총소득(AGI)의 최대 60%까지 기부금 공제를 받을 수 있습니다. (현금 기부의 경우)
   • S 법인의 기부금은 각 주주에게 배분되어, 각 주주의 소득세 계산에 반영됩니다.

LLC (유한책임회사)

LLC는 법적으로 어떻게 과세되는지에 따라 기부금 처리 방식이 다릅니다. LLC는 단일 소유자(개인 사업자)로 과세될 수 있고, 파트너십으로 과세될 수도 있습니다.

단일 소유자 LLC (개인 사업자)

1. 개인 소득세 신고:
   • 단일 소유자 LLC는 기부금을 소유자의 개인 소득세 신고서인 IRS Form 1040의 Schedule A에 기재합니다.
   • 기부금 공제 한도는 소유자의 조정 총소득(AGI)의 최대 60%입니다. (현금 기부의 경우)

파트너십 LLC

1. 파트너십 소득세 신고:
   • 파트너십 LLC는 기부금을 IRS Form 1065에 보고하며, 각 파트너에게 배분됩니다.
   • 각 파트너는 배분된 기부금을 개인 소득세 신고서인 IRS Form 1040의 Schedule A에 기재합니다.
   • 각 파트너는 자신의 조정 총소득(AGI)의 최대 60%까지 기부금 공제를 받을 수 있습니다. (현금 기부의 경우)

이와 같이, C Corporation, S Corporation, 그리고 LLC는 각기 다른 방식으로 기부금을 처리합니다. 각 구조의 기부금 공제 한도와 보고 방법을 이해하는 것이 중요합니다.

결론

기부금은 IRS 양식 1040의 스케줄 A를 사용하여 항목별 공제로 청구해야 합니다. 2023년과 2024년 세금 연도에 대해 자격을 갖춘 단체에 대한 현금 기부금의 공제 한도는 납세자의 조정 총소득의 60%입니다. IRS는 현금 및 비현금 기부에 대해 연간 규칙과 지침에 따라 공제를 허용합니다.