“One Big Beautiful Bill” 법안 중 2025~2028년 적용되는 주요 세금 공제 및 면세 혜택

https://www.irs.gov/newsroom/one-big-beautiful-bill-provisions

The One, Big, Beautiful Bill (OBBB)” 법안은 2025년 7월 4일에 서명되어 공법 번호 119-21 (Public Law 119-21) 로 제정되었으며,
2025년부터 본격적으로 미국 연방 세금·공제·감면 제도에 큰 변화를 가져옵니다

[미국 세금 업데이트] 팁·야근수당·자동차 대출이자·시니어 공제

2025년부터 새로 시행되는 소득공제 및 면세 혜택 정리 (One Big Beautiful Bill)

시행 기간: 2025년 ~ 2028년

팁 소득 면세 (Section 70201)

이제 팁으로 받은 소득 일부를 공제할 수 있는 새 규정이 생깁니다.

적용 대상

IRS가 2024년 12월 31일 기준으로 “팁을 정기적으로 받는 직종”으로 지정한 업종 종사자
(예: 레스토랑 서버, 바텐더, 미용사 등)
팁이 W-2, 1099, 또는 Form 4137에 보고된 경우

공제 한도

연간 최대 $25,000
자영업자는 사업소득(해당 업종 소득)을 초과할 수 없음

단계적 소멸(Phase-out)

MAGI(조정총소득)이 $150,000 초과 시 단계적으로 축소
부부 공동신고 시 $300,000 초과부터 축소

기타 요건

신고 시 본인 Social Security Number 필수
부부는 공동 신고(Joint Filing) 해야 공제 가능

IRS 안내 예정

2025년 10월 2일까지 “정기적으로 팁을 받는 직업군” 명단 발표 예정
2025년에는 새 제도 시행에 따른 과도기적 완화 조치(transition relief) 적용

야근수당 면세 (Section 70202)

2025년부터 법정 초과근무 수당(overtime pay) 일부도 공제할 수 있습니다.

적용 대상

FLSA(미국 노동기준법)에 따라 time-and-a-half로 지급된 초과근무수당 중
“정규 시급을 초과하는 부분(½)”에 해당하는 금액

공제 한도

개인: 연간 최대 $12,500
부부 공동신고: $25,000

단계적 소멸

MAGI $150,000 초과 시 축소 (부부는 $300,000)

요건

Social Security Number 기재
부부는 공동 신고 시만 공제 가능

보고 의무

고용주 및 지급자는 IRS에 해당 초과근무 수당 정보를 보고해야 함
2025년도 한 해는 과도기적 완화 조치 제공 예정

자동차 대출이자 공제 (Section 70203)

자동차 구매 시 발생한 대출이자도 개인 세금 공제 대상이 됩니다.

적용 조건

2024년 12월 31일 이후에 새로 체결된 신규 차량 대출
개인용 차량이어야 함 (사업용 차량 제외)
차량에 담보 설정(lien) 이 되어 있어야 함
중고차는 제외 (새 차만 해당)

공제 한도

연간 최대 $10,000

단계적 소멸

MAGI $100,000 초과 시 축소
부부 공동신고의 경우 $200,000 초과 시 축소

차량 조건

미국 내 조립(assembled in the U.S.) 차량만 해당
차량 총중량 14,000파운드 미만
차량 종류: 승용차, SUV, 픽업트럭, 밴, 오토바이 등
확인 방법:
- 딜러 차량 라벨
- 차량 VIN (Vehicle Identification Number)
- NHTSA VIN Decoder 웹사이트

기타 요건

세금 신고 시 해당 차량의 VIN 번호 기재 필수
금융기관은 IRS에 대출이자 지급 내역 보고 의무

시니어 추가공제 (Section 70103)

65세 이상 납세자를 위한 새로운 추가 공제가 신설됩니다.

공제 금액

개인: $6,000
부부 공동신고 시 두 사람 모두 자격이 있다면 총 $12,000 공제 가능

단계적 소멸

MAGI $75,000 초과 시 축소
부부 공동신고 시 $150,000 초과부터 축소

요건

해당 과세연도 말일까지 만 65세 이상
SSN 기재 필수
부부는 공동 신고해야 공제 가능

청정에너지 관련 세액공제·공제항목 조기 종료 (Energy Provisions)

주요 변화

OBBB 법안은 일부 에너지 관련 세액공제 및 공제 항목의 종료 시점을 앞당김(Accelerated Termination) 했습니다.

조기 종료된 주요 세법 항목

세법 코드	항목 내용
§25C	주택 에너지 효율 개선(에너지 효율 창문, 문, 단열 등)
§25D	주택용 태양광, 풍력, 지열 등 재생에너지 설치 크레딧
§25E	전기기기(heat pump 등) 신규 공제
§30C	EV 충전소 설치 크레딧
§30D	전기차(EV) 구매 크레딧
§45L	신축 주택 에너지 효율 크레딧
§45W	상업용 청정차량 크레딧
§179D	상업용 건물 에너지 절약 설계 공제