백도어 Roth – 주의사항 (Pro-Rata Rule)

ROTH IRA의 장점이 많다보니, 요새 백도어 Roth IRA를 진행하는 경우가 많습니다.

다만, Backdoor를 진행시 현재 납세자의 상황 고려없이 무조건 T-IRA에서 ROTH IRA로 Conversion을 시켜 Nondeductible Contribution으로 하여 납입 금액을 Non taxable로 하는 경우가 있는데, 이런 경우 주의가 필요합니다.

그에 관한 Pro-Rata Rule에 대해 자세히 설명드리겠습니다. 그후 의견을 드리고자 합니다.

백도어 Roth IRA 개요

백도어 Roth IRA는 고소득자가 Roth IRA의 혜택을 누릴 수 있도록 하는 전략입니다. 이 방법을 통해 소득 제한을 초과하는 사람들도 Roth IRA에 자금을 넣을 수 있습니다.

Pro-Rata Rule 설명

Pro-Rata Rule은 Traditional IRA에서 Roth IRA로 전환(Conversion)할 때 적용되는 세금 계산 방식입니다. 이 규칙의 핵심은 전환(Conversion)하는 금액이 기존 Traditional IRA의 세전(contributory & rollover)과 비과세(after-tax) 기여금을 비율에 따라 배분해야 한다는 점입니다.

즉, 이미 세금을 낸 after-tax 금액만 따로 Roth로 전환할 수 없고, 기존 IRA 내에 있는 세전 금액(Pre-Tax)과 비과세 금액(After-Tax)을 비율(pro-rata)로 나누어 적용해야 합니다.

Pro-Rata Rule의 작동 방식

예를 들어, 다음과 같은 상황을 가정해 보겠습니다. 기존 Traditional IRA 내역:
- 세전 기여금(Pre-Tax): $30,000
- 비과세 기여금(After-Tax): $6,000 (Form 8606으로 보고됨) – 2023년도 Roth IRA Conversion금액
- 총 Traditional IRA 잔액: $36,000
Roth IRA로 전환하려는 금액: $6,000

이 경우, 단순히 비과세 금액 $6,000만 전환하는 것이 아니라, 전체 잔액을 기준으로 비례 배분해야 합니다. 쉽게 말해, 당해 BACKDOOR ROTH진행시 현재 T IRA와 관련한 잔액이 있다면, 이 잔액에 비례하여 BACKDOOR ROTH 진행 금액이 Taxable income으로 잡히게 됩니다.

Pro-Rata 비율 계산: After Tax/Total T IRA=6000/36000=16.67%
- 비과세 금액 (16.67%) = $1,000 (과세 없음)
- 세전 금액 (83.33%) = $5,000 (과세됨)
결론: $6,000을 Roth로 전환해도 $5,000에 대해서는 소득세를 내야 함.

Pro-Rata Rule 주의사항

연말 잔액 기준: Pro-Rata Rule은 해당 연도 12월 31일 기준 IRA 잔액을 사용하여 계산됩니다.
모든 IRA 고려: 개인이 보유한 모든 Traditional IRA, SEP IRA, SIMPLE IRA의 잔액이 계산에 포함됩니다. 단 401K제외
연간 평가: 이 규칙은 매년 새롭게 적용되므로, 전략적인 계획이 필요합니다

Pro-Rata Rule 피하는 방법

Pro-Rata Rule로 인해 예기치 않은 세금 부담이 발생할 수 있기 때문에, 이를 피하는 몇 가지 전략이 있습니다.

1. 401(k) 또는 Solo 401(k)로 Rollover

만약 근로소득이 있는 상태에서 401(k) 플랜을 이용할 수 있다면, 기존 세전 Traditional IRA 금액을 401(k)로 롤오버(Rollover)하는 방법이 있습니다.

효과:

세전 금액이 401(k)로 이동하면, Traditional IRA에 남는 것은 비과세(after-tax) 금액뿐
이후 비과세 금액만 Roth로 전환 가능 → Pro-Rata Rule을 피할 수 있음

주의점:

401(k) 플랜이 IRA Rollover를 허용하는지 확인해야 함
Solo 401(k)가 있다면, 세전 IRA 금액을 이쪽으로 이전 가능

2. 매년 Backdoor Roth 전략을 지속적으로 실행

매년 Backdoor Roth 전략을 꾸준히 실행하면, IRA 내 세전 기여금 비중을 최소화할 수 있습니다.

효과:

IRA 내 세전 금액이 적을수록, Pro-Rata Rule의 영향도 감소
Form 8606을 통해 비과세(after-tax) 기여금을 계속 추적

주의점:

IRA 내역을 정확하게 관리해야 하며, Form 8606을 매년 작성해야 함

3. SEP IRA, SIMPLE IRA 주의

많은 사람들이 SEP IRA나 SIMPLE IRA를 개설해 소득 공제를 받으려 하지만, 이 금액도 Traditional IRA와 합산되기 때문에 Pro-Rata Rule 적용 대상이 됩니다.

해결책:

SEP IRA나 SIMPLE IRA를 가급적 Solo 401(k)로 대체
기존 SEP IRA/SIMPLE IRA 잔액을 401(k)로 Rollover 후 Backdoor Roth 실행

결론: Pro-Rata Rule을 피하고 세금 최적화하기

Backdoor Roth 전략을 실행할 때 가장 중요한 것은 IRA 내 세전과 비과세 기여금의 비율을 관리하는 것입니다.

Pro-Rata Rule 피하는 전략:

401(k)로 세전 IRA 금액을 롤오버해 비과세 금액만 남기기
매년 Backdoor Roth 전략을 꾸준히 실행하여 세전 기여금 비율 줄이기
SEP IRA나 SIMPLE IRA를 피하고, 필요시 Solo 401(k)로 대체

Backdoor Roth를 제대로 활용하면 세금 부담을 줄이면서도 Roth 계좌의 장기적인 세금 혜택을 극대화할 수 있습니다. 하지만 Pro-Rata Rule을 고려하지 않으면 예상보다 더 많은 세금을 낼 수 있으므로, 전략적으로 접근하는 것이 중요합니다. 인컴이 적은해에 남아 있는 T IRA금액을 Roth Conversion하는 것도 방법일 수 있습니다

잘 이해하고 적용하면 은퇴 저축에 큰 도움이 될 수 있습니다. 개인의 재정 상황에 따라 최적의 전략을 수립하는 것이 중요합니다.

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